{"id":1870,"date":"2021-08-29T08:00:00","date_gmt":"2021-08-29T06:00:00","guid":{"rendered":"https:\/\/www.lmp.legal\/?p=1870"},"modified":"2021-08-28T14:33:35","modified_gmt":"2021-08-28T12:33:35","slug":"wohnsitz","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/www.lmp.legal\/index.php\/2021\/08\/29\/wohnsitz\/","title":{"rendered":"Steuerliche Zugeh\u00f6rigkeit"},"content":{"rendered":"\n

Wir berichten regelm\u00e4ssig \u00fcber Entwicklungen aus dem Bundesgericht. Vorliegend zum steuerrechtlichen Wohnsitz.<\/p>\n\n\n\n

Nat\u00fcrliche Personen sind in der Schweiz beziehungsweise im Kanton aufgrund pers\u00f6nlicher Zugeh\u00f6rigkeit steuerpflichtig, wenn sie ihren steuerrechtlichen Wohnsitz oder Aufenthalt hier haben (Art. 3 Abs. 1 DBG<\/a>; Art. 3 Abs. 1 StHG<\/a>). Der steuerrechtliche Wohnsitz besteht \u2013 wie der zivilrechtliche (Art. 23 Abs. 1 ZGB<\/a>) \u2013 am Ort, wo die steuerpflichtige nat\u00fcrliche Person sich in der Absicht dauernden Verbleibens aufh\u00e4lt und den sie sich zum Mittelpunkt ihrer Lebensinteressen gemacht hat. Der Begriff des Wohnsitzes setzt sich damit aus einem objektiven \u00e4usseren und einem subjektiven inneren Merkmal zusammen.<\/p>\n\n\n\n

Der steuerrechtliche Wohnsitz ist insofern nicht frei w\u00e4hlbar, als der gef\u00fchlsm\u00e4ssige Lebensmittelpunkt nicht entscheidend ist. Ferner ist die schriftenpolizeiliche Anmeldung nicht ausschlaggebend. \u00dcber den steuerrechtlichen Lebensmittelpunkt kann gemeinhin kein klarer Beweis gef\u00fchrt werden. Vielmehr sind die \u00e4usserlich wahrnehmbaren famili\u00e4ren, beruflichen, wirtschaftlichen, gesellschaftlichen und weiteren rechtserheblichen Lebensumst\u00e4nde zu ermitteln, abzuw\u00e4gen und zu pr\u00fcfen, ob sie den Schluss zulassen, es liege die Absicht des dauernden Aufenthaltes vor. Auch ein von vornherein bloss vor\u00fcbergehender Aufenthalt vermag einen steuerrechtlichen Wohnsitz zu begr\u00fcnden, sofern er auf eine bestimmte Dauer angelegt ist und der Lebensmittelpunkt tats\u00e4chlich dorthin verlegt wird.<\/p>\n\n\n\n

Die im Entscheid 2C_596\/2020 vom 10. M\u00e4rz 2021 (Link<\/a>)durch das Bundesgericht zu beurteilende Situation ist infolge mehrerer Merkmale atypisch. Zun\u00e4chst verf\u00fcgen der Steuerpflichtige und seine langj\u00e4hrige Lebenspartnerin \u00fcber zwei weitgehend gleichwertige Wohnungen, deren je h\u00e4lftige Miteigent\u00fcmer sie sind. Beide halten sich sowohl in der einen als auch der anderen Wohnung auf, wobei feststeht, dass die Lebenspartnerin werktags grunds\u00e4tzlich im Kanton Z\u00fcrich \u00fcbernachtet, um das Wochenende im Kanton Graub\u00fcnden zu verbringen. Weiter ist unstreitig, dass der Steuerpflichtige einen nicht unbetr\u00e4chtlichen Teil seiner Zeit zusammen mit der Lebenspartnerin im Kanton Z\u00fcrich verbringt. Sodann ist bemerkenswert, dass ein Beobachtungszeitraum von lediglich sieben Monaten vorliegt, konkret vom 01. Juni 2017 (Datum der Fr\u00fchpensionierung) bis zum Jahresende. Zu entscheiden war damit, ob sich der Steuerpflichtige in diesen sieben Monaten im Kanton Graub\u00fcnden mit der Absicht des dauernden Verbleibens aufgehalten und sich diese Gemeinde zum Mittelpunkt seiner Lebensinteressen gemacht habe. Schliesslich kommt erschwerend hinzu, dass der Steuerpflichtige mehr als ein Viertel dieses bereits kurzen Beobachtungszeitraums im Ausland verbrachte und f\u00fcr eine gr\u00f6ssere Anzahl von Tagen n\u00e4here Aufzeichnungen zu fehlen scheinen.<\/p>\n\n\n\n

Die Veranlagungsbeh\u00f6rde beruft sich auf die sogenannte Konkubinatspraxis und leitet daraus den Weiterbestand der nat\u00fcrlichen Vermutung ab, dass der Steuerpflichtige im Kanton Z\u00fcrich pers\u00f6nlich zugeh\u00f6rig sei.<\/p>\n\n\n\n

Wie das Bundesgericht in Erw\u00e4gung 2.2.4. ausf\u00fchrt, ist f\u00fcr die Bestimmung des steuerrechtlichen Wohnsitzes einer sich abwechselnd an zwei Orten aufhaltenden Person (sog. alternierender Wohnsitz) darauf abzustellen, zu welcher der beiden Orte die bedeutenderen Beziehungen bestehen. Dazu ist individuell-konkret Fall die W\u00fcrdigung s\u00e4mtlicher rechtserheblicher Sachumst\u00e4nde notwendig.<\/p>\n\n\n\n

Das Bundesgericht kommt schliesslich zum Schluss, die vorinstanzliche Beweisw\u00fcrdigung sei nicht offensichtlich unrichtig und daher verfassungsrechtlich nicht zu beanstanden. Entsprechend konnte das Verwaltungsgericht des Kantons Z\u00fcrich bundesrechtskonform zum Ergebnis gelangen, die Zweifel an der nat\u00fcrlichen Vermutung seien insgesamt derart erheblich, dass die nat\u00fcrliche Vermutung als widerlegt zu gelten habe und sich der Lebensmittelpunkt folglich im Kanton Graub\u00fcnden befinde.<\/p>\n\n\n\n

Der vorliegend besprochene Entscheid aus dem Bundesgericht verdeutlicht die komplexe Bestimmung des steuerrechtlichen Wohnsitzes nat\u00fcrlicher Personen. Erschwerend kommt regelm\u00e4ssig dazu, dass beim Vers\u00e4umnis einer Anfechtung der Veranlagungsverf\u00fcgung des erstveranlagenden Kantons in Kenntnis des konkurrierenden Besteuerungsanspruchs eines weiteren Kantons die Verwirkung des Anfechtungsrechts eintreten kann. Dies f\u00fchrt zu einer allenfalls nicht mehr zu verhindernden Doppelbesteuerung durch zwei Kantone.<\/p>\n\n\n\n

Grunds\u00e4tzlich ist bei umstrittenem Wohnsitz oder drohendem Steuerdomizilverfahren der fr\u00fchzeitige Bezug einer qualifizierten Vertretung empfehlenswert.<\/p>\n\n\n\n

Unser Anwalt f\u00fcr Steuerrecht<\/a> ist Ihr Partner und unterst\u00fctzt Sie gerne bei der Optimierung Ihrer Steuerposition. Wir freuen uns auf Ihr Kontaktaufnahme<\/a>.<\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"

Wir berichten regelm\u00e4ssig \u00fcber Entwicklungen aus dem Bundesgericht. Vorliegend zum steuerrechtlichen Wohnsitz. Der steuerrechtliche Wohnsitz ist grunds\u00e4tzlich nicht frei w\u00e4hlbar. Vers\u00e4umnis der Anfechtung einer Verf\u00fcgung des erstveranlagenden Kantons kann zur Verwirkung des Anfechtungsrechts f\u00fchren.<\/p>\n","protected":false},"author":2,"featured_media":1753,"comment_status":"open","ping_status":"open","sticky":false,"template":"","format":"standard","meta":{"_jetpack_memberships_contains_paid_content":false,"footnotes":""},"categories":[18,6,4],"tags":[10,9,14,13],"class_list":["post-1870","post","type-post","status-publish","format-standard","has-post-thumbnail","hentry","category-rechtsprechung","category-natuerliche-personen","category-steuerrecht","tag-einkommenssteuern","tag-steuerrecht","tag-steuerverfahren","tag-vermoegenssteuern"],"yoast_head":"\nWohnsitz - Steuerliche Zugeh\u00f6rigkeit - LMP Rechtsanw\u00e4lte GmbH<\/title>\n<meta name=\"description\" content=\"Aus dem Bundesgericht. Steuerrechtlicher Wohnsitz bei Verbindungen zu mehreren Kantonen. Interkantonale Doppelbesteuerung. 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