{"id":1710,"date":"2021-08-21T18:54:33","date_gmt":"2021-08-21T16:54:33","guid":{"rendered":"https:\/\/www.lmp.legal\/?p=1710"},"modified":"2021-08-21T19:02:00","modified_gmt":"2021-08-21T17:02:00","slug":"aus-dem-bundesgericht-2c-1059-2019","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/www.lmp.legal\/index.php\/2021\/08\/21\/aus-dem-bundesgericht-2c-1059-2019\/","title":{"rendered":"R\u00fcckstellungen"},"content":{"rendered":"\n<p>Wir berichten regelm\u00e4ssig \u00fcber Entwicklungen aus dem Bundesgericht. Vorliegend zu einem f\u00fcr Buchf\u00fchrungspflichtige wichtigen Entscheid an der Schnittstelle von Handels- und Steuerrecht.<\/p>\n\n\n\n<p>Im Entscheid 2C_1059\/2019 vom 01. Dezember 2020 (<a href=\"https:\/\/www.bger.ch\/ext\/eurospider\/live\/de\/php\/aza\/http\/index.php?lang=de&amp;type=highlight_simple_query&amp;page=1&amp;from_date=&amp;to_date=&amp;sort=relevance&amp;insertion_date=&amp;top_subcollection_aza=all&amp;query_words=2C_1059%2F2019&amp;rank=1&amp;azaclir=aza&amp;highlight_docid=aza%3A%2F%2F01-12-2020-2C_1059-2019&amp;number_of_ranks=5\" target=\"_blank\" rel=\"noreferrer noopener\">Link<\/a>) besch\u00e4ftigte sich das Bundesgericht mit der Abgrenzung handelsrechtlich zul\u00e4ssiger von steuerrechtlich akzeptierten R\u00fcckstellungen. Nicht alle handelsrechtlich zul\u00e4ssigen Buchungen werden auch steuerrechtlich akzeptiert. Ferner m\u00fcssen Buchungen aufgrund des im Steuerrecht geltenden Periodizit\u00e4tsprinzip grunds\u00e4tzlich in derselben Gesch\u00e4ftsperiode verbucht werden, in der sie auftreten. Dementsprechend m\u00fcssen zur steuerrechtlichen Anerkennung R\u00fcckstellungen in der Regel gebildet werden, sobald sie notwendig werden. Andernfalls besteht die Gefahr einer steuerlichen Korrektur.<\/p>\n\n\n\n<p>Wie das Bundesgericht in Erw\u00e4gung 3.1.1. ausf\u00fchrt, ist abgaberechtlich vom Handelsrecht auszugehen. Namentlich bilden die Regeln zur kaufm\u00e4nnischen Buchf\u00fchrung und Rechnungslegung (<a href=\"https:\/\/www.fedlex.admin.ch\/eli\/cc\/27\/317_321_377\/de#part_4\/tit_32\/sec_1\/lvl_A\" target=\"_blank\" rel=\"noreferrer noopener\">Art. 957 ff. OR<\/a>) die Grundlage der steuerlichen Veranlagung von Gewinn- und Kapitalsteuern. F\u00fcr Einzelunternehmen und Personengesellschaften gilt dasselbe f\u00fcr die Einkommens- und Verm\u00f6genssteuern. Das Massgeblichkeitsprinzip findet in&nbsp;<a href=\"https:\/\/www.fedlex.admin.ch\/eli\/cc\/1991\/1184_1184_1184\/de#art_58\" target=\"_blank\" rel=\"noreferrer noopener\">Art. 58 Abs. 1 lit. a<\/a> und&nbsp;<a href=\"https:\/\/www.fedlex.admin.ch\/eli\/cc\/1991\/1184_1184_1184\/de#art_18\" target=\"_blank\" rel=\"noreferrer noopener\">Art. 18 Abs. 3 DBG<\/a>&nbsp;eine ausdr\u00fcckliche gesetzliche Grundlage. Infolgedessen bildet die handelsrechtskonform erstellte Jahresrechnung den Ausgangspunkt f\u00fcr die steuerliche Bemessung von Gewinn und Kapital. Sie bindet sowohl die Veranlagungsbeh\u00f6rde als auch die steuerpflichtige Person. Vorbehalten bleiben Korrekturen aufgrund besonderer Vorschriften, mit welchen das Abgaberecht bewusst vom Handelsrecht abweicht. &nbsp;<\/p>\n\n\n\n<p>Echte R\u00fcckstellungen oder R\u00fcckstellungen im engeren Sinn sind R\u00fcckstellungen f\u00fcr im Gesch\u00e4ftsjahr bestehende Verpflichtungen mit noch unbestimmter H\u00f6he oder f\u00fcr drohende Verluste aus schwebenden Gesch\u00e4ften.&nbsp;Echte R\u00fcckstellungen werden steuerrechtlich grunds\u00e4tzlich anerkannt. Demgegen\u00fcber ist bei unechten R\u00fcckstellungen Vorsicht geboten, weil das Handelsrecht gewisse Willk\u00fcrreserven zul\u00e4sst, w\u00e4hrend das Steuerrecht diese nur begrenzt im Rahmen von <a href=\"https:\/\/www.fedlex.admin.ch\/eli\/cc\/1991\/1184_1184_1184\/de#art_29\" target=\"_blank\" rel=\"noreferrer noopener\">Art. 29 Abs. 1 lit. c DBG<\/a> anerkennt. Folglich k\u00f6nnen handelsrechtlich bspw. nicht mehr notwendige R\u00fcckstellungen beibehalten werden. Steuerrechtlich ist eine Korrektur demgegen\u00fcber zwingend notwendig.<\/p>\n\n\n\n<p>F\u00fcr Unternehmen und andere Buchf\u00fchrungspflichtige ist insbesondere der Hinweis des h\u00f6chsten schweizerischen Gerichts in Erw\u00e4gung 4.2.1 wichtig. Gem\u00e4ss einer Lehrmeinung gilt die Verbuchung unechter R\u00fcckstellungen (stille Reserven) gegebenenfalls gar als Versuch einer vors\u00e4tzlichen Steuerhinterziehung. Dies l\u00e4sst auf eine zuk\u00fcnftige Versch\u00e4rfung der Bundesgerichtspraxis schliessen und Steuerpflichtige sollten die Buchungspraxis im Zusammenhang mit handelsrechtskonformen stillen Reserven \u00fcberpr\u00fcfen.<\/p>\n\n\n\n<p>Der vorliegend besprochene Entscheid aus dem Bundesgericht verdeutlicht die steuerlich wichtige Unterscheidung echter und unechter R\u00fcckstellungen sowie die zeitlichen Grenzen der Bildung.<\/p>\n\n\n\n<p>Unser Anwalt f\u00fcr <a href=\"https:\/\/www.lmp.legal\/index.php\/steuerrecht\/\">Steuerrecht<\/a> ist Ihr Partner und unterst\u00fctzt Sie gerne bei der Optimierung Ihrer Steuerposition. Wir freuen uns auf Ihr <a href=\"https:\/\/www.lmp.legal\/index.php\/kontakt\/\">Kontaktaufnahme<\/a>.<\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>Wir berichten regelm\u00e4ssig \u00fcber Entwicklungen aus dem Bundesgericht. 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